工程项目造价如何抵扣

  桂林优路教育为大家详述，一般的计税方法为当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期的销项税额比较容易理解，是各销售收入和适用税率计算征税的总和，如建筑企业，销售额可能是销售商品，提供建设服务，当期的销项税额就是所有业务的税额总计。

  说到这里，让我们看看这个公式的另一个数据——进项税额。简易地说，“当期进项税”是当期购买的所有税的总和。例如：购进材料、机械设备、办公用品等，取得购进业务的专用收据，其对应的总税额就是传说中的“当期进项税”。

  凡是都有两面性，可抵扣的进项税额和相应的不可抵扣的进项税，这是增值税的一个非常重要概念。无法抵扣的进项税额是有规定的，例如：用于简易计税目、免税项目、异常损失等进项税额不能抵扣。

  根据这个逻辑，我们重新整理一下上述公式，当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-无法抵扣的进项税额)。我们经过一个例子，用数据将其原理讲透彻。

  某建筑公司是一般纳税人企业，某个月购买钢材200万元，取得专票，进项税额26万元，购进1台工程车辆，价值50万元，进项税额6.5万元。该月销售业务包括：提供两项建筑服务，A项目采用简易计税征税，领用该月购进钢材的20%。B项目按一般计税方法征税，领用当月购进钢材的50%。剩余的钢材直接出售，将当月购进的工程车出租。当期可以抵扣多少进项税额?

  本案例中取得的专用发票只有两张，一张是购买钢材的，另一张是购买工程车辆的，当期进项税为26+6.5 = 32.5万元。当期销售业务中无简易计税项目，均为一般计税项目，可全部从销项税额中抵扣进项税额的32.5万元。

  问题是当期做了一个简易计税项目，领用了20%的钢材。用于简易计税项目的进项税额不能抵扣，即购进钢材对应的进项税额的20%不能抵扣。代入公式中，26*20% = 5.2万元。即当期可抵扣进项税额32.5-5.2 = 27.3万元，或(26-5.2)+6.5 = 27.3万元。

  可以看出，在这种情况下，两张专票两个税额，销售业务有A项目、B项目、工程车辆租赁、销售钢材，可抵扣进项税额就是总进项税额减去不可抵扣部分(32.5-5.2万元)，这应该是很容易理解的，必须要搞清楚这一点。

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